公司招待客户的零食怎么入账（招待客户餐费怎么账务处理）

业务不大的客户要送礼吗 企业送礼、宴请客户、招待客户如何进行账务处理，合理又节税？

#头条创作挑战赛#

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有限额规定—分不同情况按一定标准扣除（限额扣除）

赠送礼品很简单，做账、缴税不简单！企业送礼、宴请客户、招待客户如何入账才能合法又节税呢？

一、“业务招待费”的限制

1、所得税税前扣除限制

业务招待费只能税前扣除实际发生额的60%与收入的千分之五孰低的数额。（比如公司完成10万的营业收入，最多只能扣除500元的招待费。在实际的销售业务中，500元的业务招待费很难拿下10万元的销售业务。）

2、增值税不能抵扣

计入“业务招待费”的增值税进项税额是不能抵扣的。

3、送的礼品、纪念品、超市购物卡、油卡等实物资产，都需要缴纳20%的个人偶然所得税。（你可以想象一下，老板刚送完1万元礼品，你又要向老板要2千元税款时，老板的表情！）

4、业务招待费涉及法律风险

如果业务招待费数额过大，就会涉及商业贿赂，商业贿赂不但不能抵扣，还会有法律风险。

二、六种 瘦身“业务招待费”事前筹划，合法避税！

一对超支的餐饮费—计入职工福利

1、优点

简单、安全、不交个税、不计入职工工资、无涉税风险。都是餐饮发票，好报销，无论大小公司团建聚餐经常发生。

2、缺点

进项税额不能抵扣，只能是餐饮发票及数额不大的礼品。（礼品需计个税）

3、会计分录

借管理费用/销售费用—福利费

贷应付职工薪酬—福利费

二计入业务宣传费

1、优点

进项税额可以抵扣，无税务风险，正常做账即可。

2、缺点

只适合客户到访多的企业，有总业绩15%的扣除限额。

3、会计分录

招待客户做成“招商会”统一计入业务宣传费。

借销售费用—业务宣传费

借应交税费—应交增值税—进项税额

贷银行存款

三买赠模式计入成本

1、优点

进项税额可以抵扣，无税务风险，没有限额，入账方便。

2、缺点

需要策划活动，销售发票需要体现赠品数量。

3、会计分录

可以设立营销活动，客户消费满多少即可获赠。甚至为特殊客户单独设立活动。

购入礼品时

借库存商品

借应交税费—应交增值税—进项税额

贷银行存款

节日送礼时

借主营业务成本

贷库存商品

四计入办公费用

1、优点

进项税额可以抵扣，扣除无限额。

2、缺点

有涉税风险。

3、会计分录

礼品开办公用品发票。

借管理费用

贷银行存款

五礼品、超市购物卡、加油卡

1、原则

送出的不同物品计入不同的费用里。“超市购物卡”如果能开出办公物品的发票，则计入“管理费用—办公费”，如果不能，如果不能，最稳妥的 是计入职工工资，计个税。

2、加油卡送客户

（1）、购入加油卡有主副卡区别。主卡可开发票、加油、充值。副卡只能加油自用。

（2）、送个人客户礼品时只送副卡，客户加油无碍，但不能开具发票。（事先给客户说明）

（3）、公司利用主卡，开具发票，计入管理费用。分录如自用

借管理费用

贷预付账款—加油卡

以“买赠”形式给客户

以买赠形式把燃油卡给客户，与买赠形式给礼品的处理方式相同，由于预付卡无进项税额，所以进项税额不能抵扣。但加油卡支出可以税前扣除。

【案例】

“买赠”形式送客户“加油卡”，假设加油卡价值20元，销售货物100元。买赠需要分别确认收入。

礼品收入=100x20/（100+20）=16.67（元）；

销售货物收入=100x100/（100+20）=83.33（元）。

借银行存款 100

贷主营业务收入 83.33

贷其他业务收入 16.67

六计入会议费

1、优点

进项税额可以抵扣，扣除无限额，几乎能处理所有的“业务招待费”。

2、缺点

税务部门重点稽查科目，要有真实会议，适合大企业。

3、会计分录

借管理费用

贷银行存款

三、“业务招待费”总体处理原则

1、不要尝试处理大额“业务招待费”。

如果公司年销售流水500万元，一次性发生“业务招待费”5万元，这时更佳的处理 是让公司老板自己承担，是算做业务员提成，由业务员承担。把企业和送客户的钱隔离开。

2、没有把握不要碰“会议费”。这个科目对材料要求很严谨。也是税务部门重点稽查的科目。

3、不能明确分配到个人的职工福利不纳个税。聚餐的费用，公司购买的零食，作为职工福利不必缴纳个人所得税。但进项税额不能抵扣。

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