cpa审计必背知识点（cpa审计考前一晚知识点梳理）
审计查仓库是查什么 CPA小伙伴看过来，每天必备的审计知识点
1、仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整；（★★★注意多方复核才能调账）
2、汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账。
3、存货实施现场监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序
评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；
观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（必须做）
检查存货；执行抽盘（已盘中抽、不能事先告知、可以和盘点进行或者在盘点之后抽盘）。
4、注册会计师责任实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
管理层责任定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。
5、注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
6、尽可能安排在期末，尤其内控不好，提前或拖后都不好，特别注意同一存货在不同地点存放，一定要盘点。
7、产权属于企业都应盘点，尤其注意未存放在企业的存货，可能去外地盘点。
8、成箱堆放和标识重量的，逐个开箱检查和逐个称重。
9、存货收发截止的控制；找到一笔入库和出库的原始凭证。
10、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
11、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。可以实施的审计程序包括
比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序（例如实地查看等）；
对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；
对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查；
测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。
12、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库、第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。可以考虑执行以下一项或多项审计程序
询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员；
比较被审计单位不期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况；检查被审计单位存货的出、入库单，否存在被审计单位尚未告知的仓库；检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金；检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物
在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据a.不同地点所存放存货的重要性以及b.对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。
13、存货监盘的主要目标获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况（数量的可靠性、质量）
14、存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，保持一致。
15、考虑无法停止存货的移动的应对措施，可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域。可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料，以为监盘结束的后续工作提供证据。
16、在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。（★★存货跌价准备计提的准确性）
17、执行抽盘检查的 （双向抽盘实物与记录），以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
存货盘点记录中选取项目追查至存货实物（逆查存货的存在）
从存货实物中选取项目追查至盘点记录。（顺差存货的完整性）
18、注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目，防止降低审计的有效性。
19、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。（★★★★千万注意不能直接实施替代程序大量抽盘，一定要做实质性程序）
20、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序
向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；
③检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；
④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。
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