销售渠道的涉税风险有哪些（销售费用的涉税风险）

销售成本如何计算 销售费用的涉税风险

　　销售费用，顾名思义就是企业为了扩大销售而发生的各种费用，包括但不限于促销费用、销售佣金及手续费、广告及业务宣传费用、销售人员工资、专门销售机构的费用和折旧等。对于销售费用的税务风险，主要表现在以下几个方面

1、销售费用变动趋势与营业收入变动趋势背离

既然销售费用是企业为了扩大销售而发生的支出，那么销售费用的变动趋势应该与营业收入的变动趋势是一致的，至少是营业收入的变动短时间内滞后于销售费用的变动。如果出现销售费用大幅增长，但营业收入却不怎么增长甚至出现下滑，就有可能表明存在少计收入或者虚增销售费用的风险。

2、手续费、佣金的扣除限额

（1）对于保险企业，其发生的与经营活动有关的手续费及佣金支出，一律按照不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分允许在当年度税前扣除，超过部分，可以结转以后年度扣除。

　　（2）对于主业就是 服务的企业，即中介机构本身，其与取得中介收入有关的实际营业成本（包括手续费及佣金），可以在当年度全额据实扣除。

　　（3）对于房地产开发企业，如果是委托境外机构销售的，不超过委托销售收入的10%部分可以据实扣除，超过部分不得扣除，也不得结转到以后年度扣除。

　　（4）对于其他企业（包括委托境内机构销售的房地产开发企业），不超过委托销售服务协议或合同确认的收入的5%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除，也不得结转到以后年度扣除。

上述手续费及佣金支出，除非受托方为个人，必须通过非现金的方式支付手续费及佣金，否则，也不允许在税前扣除。

3、广告及业务宣传费用的扣除限额

　　广告及业务宣传费是企业为了促进产品销售、打造品牌形象等进行广告宣传而支出的费用。

　　会计上，广告及业务宣传费也是据实入账列支的。税法上，对广告及业务宣传费是有扣除限额的。

　　对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，广告及业务宣传费不超过当年销售（营业）收入30%的部分，可以税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　其他企业的广告及业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以税前扣除；超过部分，可以在以后年度结转扣除。

　　特别注意的是，上述所说的当年销售（营业）收入，是指税法上的收入，包括销售货物收入；提供劳务收入； 财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入；视同销售收入。并不仅仅是指会计报表上营业收入项目。

，烟草企业的广告及业务宣传费一律不得税前扣除，这是国家通过税收杠杆支持控烟。

销售单价高会有涉税风险 医药企业销售费用涉税风险